@增值稅一般納稅人：應用新申報表開展稅務申報，特別注意這種轉(zhuǎn)變

依照《國家稅務總局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號）規(guī)定，國稅總局近日公布《關于簡并稅費申報有關事項的公告》（國稅總局公示二零二一年第9號），確立自二零二一年5月1日起，在海南省、陜西省、大連市、廈門市4省份進行增值稅、所得稅各自與大城市維護保養(yǎng)基本建設稅、教育附加費、地區(qū)文化教育額外申報表融合示范點。

今日陪你掌握：應用新申報表后，一般納稅人增值稅稅務申報內(nèi)容有什么轉(zhuǎn)變？

新開啟的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人可用）》以及附列材料，關鍵轉(zhuǎn)變有三個層面：

一是在原《增值稅繳稅申報表（一般納稅人可用）》主表提升第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)節(jié)為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人可用）》；

二是將原《增值稅繳稅申報表附列材料（二）》（當期進項稅額清單）第23欄“別的應作進項稅額轉(zhuǎn)走的情況”拆分成第23a欄“出現(xiàn)異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“別的應作進項稅額轉(zhuǎn)走的情況”，并將表名調(diào)節(jié)為《增值稅及附加稅費申報表附列材料（二）》（當期進項稅額清單）。在其中第23a欄專業(yè)用以填寫出現(xiàn)異常增值稅繳稅憑證轉(zhuǎn)出狀況，第23b欄填寫原第23欄內(nèi)容；

三是提升《增值稅及附加稅費申報表附列材料（五）》（附加稅費登記表）。

在其中牽涉到增值稅稅務申報內(nèi)容的轉(zhuǎn)變主要是——

經(jīng)營者在申請辦理稅務申報時，必須 將依照要求當期理應作出現(xiàn)異常增值稅繳稅憑證轉(zhuǎn)出解決的進項稅額，填好在《增值稅及附加稅費申報表附列材料（二）》（當期進項稅額清單）的第23a欄“出現(xiàn)異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”。針對早期早已作過出現(xiàn)異常增值稅繳稅憑證轉(zhuǎn)出解決，消除出現(xiàn)異常憑證或經(jīng)稅務局核查容許再次抵稅的，且經(jīng)營者再次確定用以抵稅的進項稅額，在本欄次填寫負值。

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